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1、西方在16、17世纪的重商主义时期就已提出了比较明确的税收原则,如重商主义后期的英国经济学家威廉。
2、配第就初步提出了“公平、便利、节省”等税收的原则。
3、但一般认为,最先系统、明确提出的税收原则是亚当。
4、斯密的“税收四原则”,即“公平、确定、便利、节省”的原则。
5、此后,税收原则的内容不断得到补充和发展,其中影响最大的当属集大成者阿道夫。
6、瓦格纳提出的“税收四方面九原则”,即财政原则,包括充分原则和弹性原则;国民经济原则,包括税源的选择原则和税种的选择原则;社会公正原则,包括普遍原则和公平原则;以及税务行政原则,包括确实原则、便利原则、最少征收原则即节省原则。
7、而在现代西方财政学中,通常又把税收原则归结为“公平、效率、稳定经济”三原则。
8、 我国从社会、经济、财政、管理四个方面将税收原则归纳为“公平、效率、适度和法治”四原则。
9、 一、公平原则 税收公平原则,就是政府征税,包括税制的建立和税收政策的运用,应确保公平,遵循公平原则。
10、公平是税收的基本原则。
11、 二、效率原则 税收效率原则,就是政府征税,包括税制的建立、税收政策的运用和整个税收管理,都是应讲求效率,遵循效率原则。
12、税收不仅应是公平的,而且应是有效率的。
13、这里的效率,通常有两层含义:一是行政效率,也就是征税过程本身的效率,它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小;二是经济效率,就是征税应利于促进经济效率的提高,或者,至少对经济效率的不利影响最小。
14、 三、适度原则 税收适度原则,就是政府征税,包括税制的建立和税收政策的运用,应兼顾需要与可能,做到取之有度。
15、这里,“需要”是指财政的需要,“可能”则是指税收负担的可能,即经济的承受能力。
16、遵循适度原则,要求税收负担适中,税收收入既能满足正常的财政支出需要,又能与经济发展保持协调和同步,并在此基础上,使宏观税收负担尽量从轻。
17、 四、法治原则 税收的法治原则,就是政府征税,包括税制的建立、税收政策的运用和整个税收管理,应以法律为依据,以法治税。
18、法治原则的内容包括两个方面:税收的程序规范原则和征收内容明确原则。
19、前者要求税收程序——包括税收的立法程序、执法程序和司法程序——法定;后者要求征税内容法定。
20、税收的法治原则,是与税收法学中的“税收法律主义”相一致的。
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